1. О рисках компенсации расходов по актам самозанятых

В письме от 10.03.2022 № 03-11-11/17314 Минфин разъяснил, должен ли самозанятый при определении базы по налогу на профессиональный доход (НПД) учитывать свои расходы и полученные компенсации расходов.

Практика правоприменения компенсации заказчиком издержек самозанятому указывает на то, что если заказчик отдельно компенсирует расходы самозанятому, то компания не сможет учесть в качестве расходов выплаты в адрес самозанятого. Те расходы, что не входят в вознаграждение, являются личными расходами самозанятого.

Соответственно у физического лица образуется обязательство по уплате НДФЛ, а заказчик обязан удержать НДФЛ в размере 13% от выплат.

2. О подмене трудовых отношений гражданско-правовыми:

В письме ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 сформулированы признаки наличия трудовых отношений между сторонами гражданско-правового договора, в том числе:

• закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика);
• отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
• договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда;
• выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность Общества;
• в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера);
• трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность;
• договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
• договорами возложена материальная ответственность на фактического исполнителя работ;
• из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя;
• обеспечение работодателем работника условиями труда;
• условием заключения договоров, с привлекаемым к деятельности Общества физическими лицами являлась их регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, при этом при прекращении получения денежных средств от работодателя, индивидуальные предприниматели прекращали деятельность и снимались с учета;
• инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории Общества).

Надеемся, что информация была полезной